Обособленное подразделение — территориально удалённое от головной компании место деятельности, где создано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более 1 месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Виды ОП:

• филиалы;
• представительства;
• иные обособленные подразделения (отделы, участки, офисы и др.);
• выделенные на отдельный баланс и невыделенные.

Перед закрытием любого обособленного подразделения необходимо уволить сотрудников.

Согласно ст. 180 ТК РФ, уведомление о предстоящем увольнении направляется за 2 месяца до прекращения трудовых отношений для ознакомления сотрудниками под подпись.

• Если трудовой договор заключен на срок менее 2 месяцев, то за 3 дня до увольнения.

В отличие от обособленных подразделений сведения о филиалах и представительствах необходимо исключить из ЕГРЮЛ. Также потребуется изменить устав головной организации.

ШАГ 1. Примите решение о ликвидации - в зависимости от исполнительного органа решение можно оформить решение единственного учредителя о ликвидации обособленного подразделения либо протокол общего собрания участников головной организации.

ШАГ 2. Уведомление работников о ликвидации филиала за 2 месяца до расторжение трудового договора.

ШАГ 3. Подайте заявление по форме P13014 в течение 7 дней - так как филиал или представительство требуют внесения изменений в учредительные документы, нужно подготовить и нотариально заверить заявление по форме P13014. В заявлении нужно заполнить:

• Титульный лист
• Лист Л
• Лист Н

К заявлению нужно приложить:

• Заверенную копию решения и приказа о ликвидации ОП
• Решение или протокол общего собрания о внесении изменений в учредительные документы юридического лица
• Изменения в устав в виде отельного документа или новую версию устава

Документы нужно подписывать в присутствии нотариуса, заверяющего подпись.

ШАГ 4. Сообщить в течение 7 налоговый орган по месту нахождения головной организации о закрытии ОП - Сообщение о прекращение деятельности через ОП подается по форме С-09-3-2 (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ)

ШАГ 5. Получить выписку о внесении изменений в ЕГРЮЛ - налоговая должна выдать его в течение 5 рабочих дней. Срок регистрации Минюстом - 30 дней.

ШАГ 6. Отзовите доверенность руководителя филиала или представительства - для прекращения полномочий руководителя ОП достаточно отозвать заранее выданную доверенность и уведомить об этом контрагентов.

ШАГ 7. Получите уведомление в налоговом органе о снятии ОП с учета и доплатите налоги

ШАГ 8. Закройте расчетный счет и увольте работников - если ОП работает на отдельном балансе с собственной бухгалтерией и расчетным счетом, перед закрытием необходимо составить отчет по материальным активам и подготовить акт о передаче активов другому подразделению или головной организации.

• Оборудование, взятое в лизинг, можно переписать на головную организацию или другой филиал.

Процедура ликвидации иного обособленного подразделения (не филиала/представительства) намного проще, так как и при регистрации данных ОП не требуется внесение изменений в учредительные документы и ЕГРЮЛ.

Для закрытия иного обособленного подразделения необходимо:

ШАГ 1. Принять решение исполнительным органов головной организации о закрытии ОП

ШАГ 2. Уведомить налоговый орган по месту нахождения головной организации по форме С-09-3-2 в течение 7 рабочих дней.

ШАГ 3. Получить уведомление о ликвидации - налоговая выдаст уведомление о закрытии в течение 10 рабочих дней, если не будет проводить выездную проверку, или после её окончания.

ШАГ 4. После получения уведомления нужно подать налоговую отчетность по закрытому подразделению, доплатить налоги и закрыть расчетный счет.

Как уже отмечалось, в течение 3 рабочих дней с даты прекращения деятельности ОП в ИФНС подаётся сообщение о закрытии обособленного подразделения (С-09-3-2). Обращаться надо в налоговый орган по месту нахождения головного офиса компании.

Форма сообщения о ликвидации подразделений состоит из титульного листа и страниц для упраздняемых структурных единиц.

Рекомендуемый порядок заполнения — начинать с ликвидируемых подразделений, завершая титульным листом.

• В шапке каждого листа проставляют ИНН и КПП головной организации.
• Заполняем код типа ОП - для филиала “1”, для представительства “2”, в ином случае - “3”;
• КПП обособленного подразделения;
• Название упраздняемой структурной единицы, если оно имеется (например, у филиала может быть свой собственный номер);
• Дата принятия решения о ликвидации подразделения.
• Внизу подпись руководителя или иного представителя компании

На титульном листе нужно проставить:

• четырехзначный код ИФНС по месту регистрации головной организации;
• название головной организации;
• ее ОГРН;
• количество ее обособленных подразделений всех типов;
• общее число страниц в сообщении.
• код статуса подписанта - для руководителя “1”, для иного представителя компании - “2”;
• фамилию, имя и отчество подписанта;
• его ИНН;
• номер телефона для контактов с заявителем.

Согласно пункту 7 статьи 23 НК РФ, сообщение можно направить двумя способами:

Бумажный формат

• Личный визит в ИФНС
• Заказное письмо с описью вложения и уведомлением о вручении

Электронный формат

• Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
• Телекоммуникационные каналы связи через оператора ЭДО

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Декларации подаются до получения уведомления о снятии подразделения с учета (п. 5 ст. 84 НК РФ). После получения уведомления обязанность по подаче прекращается.

• Обязанность по уплате авансовых платежей прекращается в отчетном периоде получения уведомления о снятии с учета
• Декларации не представляются после даты получения уведомления (письма Минфина от 05.03.2007 № 03-03-06/2/43)

Особенности отчетности

• При получении уведомления до срока подачи декларации за период ликвидации — декларация не подается
• Налоговая база за предыдущие периоды отражается в декларациях до конца текущего налогового года
• Декларации по закрытому подразделению подаются по месту нахождения головной организации до конца налогового периода

НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ подается в ИФНС по месту учета подразделения за период с начала года до дня завершения ликвидации.

Отчетность после ликвидации

Если отчетность не сдана подразделением, головная организация подает по месту своего нахождения с указанием:

• ИНН и КПП организации
• ОКТМО закрытого подразделения
• Код "9" — закрытие обособленного подразделения
• ИНН и КПП закрытого подразделения

Сроки представления - отчетность подается не позднее установленного срока за отчетный период закрытия подразделения. Повторная отчетность по окончании налогового периода не требуется.

Головная организация сохраняет все разрешения и лицензии после ликвидации подразделения.

Лицензируемая деятельность разрешена только по адресам:

• Место регистрации головной организации
• Место регистрации действующих филиалов

Административный штраф предусмотрен за работу по адресу ликвидированного подразделения.

Да, можно уволить сотрудников в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком при ликвидации единственного филиала, представительства или подразделения в городе/регионе.

Однако в таком случае производится полная оплата больничного листа, включая пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком.

Чтобы избежать выплат сотрудников можно перевести на аналогичные должности в головной офис или другие филиалы. при закрытии филиала в том же городе или регионе.