Личный фонд - это унитарная некоммерческая организация, которой гражданин при жизни передает свое имущество и для которой сам утверждает условия управления. Переданное имущество становится собственностью фонда, а учредитель прав на него уже не имеет. Конструкция закреплена в статьях 123.20-4 и 123.20-8 ГК РФ.

• передача управления бизнеса с сохранением статуса бенефициара;
• определение, кто, когда и на каких условиях получит имущество или доход;
• сохранение управления бизнеса, без разделения его между наследниками;
• сохранение работы бизнеса после смерти учредителя;
• сохранение доверия инвесторов при работе лично с учредителем, а не с его наследниками;
• обеспечение доходом наследников, которые не готовы вести бизнес сами;
• защита будущих выгодоприобретателей от взыскания по задолженностям;
• другие ситуации.

Пока имущество принадлежит Вам лично, оно отвечает по вашим личным долгам, целиком входит в наследственную массу и облагается налогом по общим правилам для физических лиц.

После передачи в фонд имущество:

• перестает отвечать по вашим личным долгам через три года после создания фонда, до пяти по решению суда
• переходит к выгодоприобретателям по правилам, которые вы задали сами, а не по правилам наследования и обязательной доли
• облагается налогом на прибыль фонда по ставке 15%, тогда как у физлица многие виды такого дохода облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале вплоть до 22%

• Личный фонд создается при жизни учредителя, являющегося собственником активов, которыми наделяется фонд.
• Создать личный фонд может любой полностью дееспособный гражданин.
• Гражданство РФ закон не требует.
• Учредитель фонда может быть как частное лицо, владеющее активами, так и собственник бизнеса, планирующий долгосрочную структуру управления.
• Соучредительство в личном фонде не допускается, кроме соучредительства супругов.
• Замена учредителя не допускается.
• Закон не запрещает учредителю создать несколько личных фондов. Это позволяет разделить имущество по уровню риска или сферам деятельности.

• наследственный фонд - не отдельная конструкция, а разновидность личного фонда: личный фонд учреждается и регистрируется при жизни учредителя по его нотариально удостоверенному решению; наследственный фонд нотариус создает уже после смерти учредителя на тех условиях, которые были прописаны в завещании;
• порог в 100 млн рублей применяется к личному фонду и не применяется к наследственному
• на имущество, переданное в личный фонд при жизни, обязательная доля не распространяется, оно выходит из наследственной массы. В наследственном фонде обязательная доля учитывается: наследник либо становится выгодоприобретателем фонда и теряет право на нее, либо в срок принятия наследства отказывается от статуса выгодоприобретателя и сохраняет обязательную долю.

• Регистрирующим органом является ФНС, а не Минюст. Срок регистрации не превышает трех рабочих дней со дня подачи документов.
• Личному фонду можно передавать валютные ценности, имущество могут вносить третьи лица, а в уставе можно заранее запретить себе вносить в него изменения.
• Личный фонд с имуществом от 100 млн рублей имеет статус квалифицированного инвестора.

1. Защита активов учредителя и выгодоприобретателя: по обязательствам учредителя личный фонд отвечает только в течение трех лет со дня создания, и суд вправе продлить этот срок не более чем на пять лет со дня создания фонда. По истечении этого срока переданные активы обособлены от долгов учредителя. При этом сам учредитель отвечает по обязательствам фонда при недостаточности его имущества, и срок для этой ответственности законом не ограничен.
2. Предотвращение наследственных споров: права выгодоприобретателей личного фонда не наследуются. Учредитель личного фонда может при жизни гибко установить способы определения выгодоприобретателей и условия распределения им дохода на таких условиях, какие невозможно предусмотреть в завещании.
3. Налоговая оптимизация: ставка налога на прибыль 15%, если соблюдены условия для льготного режима налогообложения. Доход выгодоприобретателей, в том числе в натуральной форме, не облагается НДФЛ: после смерти учредителя без ограничений, при его жизни для близкого круга родственников, являющихся налоговыми резидентами РФ.
4. Конфиденциальное владение бизнесом: информация об учредителе и выгодоприобретателе личного фонда не отражается в ЕГРЮЛ. Также скрыты устав и условия управления.
5. Защита от банкротства учредителя: имущество личного фонда не включается в конкурсную массу учредителя при его банкротстве согласно п. 4 ст. 123.20-4 ГК РФ. Сделку по передаче можно оспорить, только если она совершена в предвидении банкротства.

Кроме того, личный фонд может становиться акционером / участником активов других компаний.

Выгодоприобретателями личного фонда могут быть не только наследники, но и любые участники гражданских отношений, за исключением коммерческих организаций. Права выгодоприобретателя не переходят к другим лицам ни по наследству, ни по сделке, и на них нельзя обратить взыскание по его долгам, если нет специальных правовых оснований. Критерии определения выгодоприобретателей и порядок приобретения ими прав определяются исключительно учредителем фонда в условиях управления.

Все правила управления закрепляются в условиях управления и уставе фонда.

Учредитель сам определяет, кто и как управляет фондом. Это может быть:

1. единоличный исполнительный орган, он обязателен;
2. высший коллегиальный орган;
3. попечительский совет;
4. надзорный орган.

Единоличный исполнительный орган в личном фонде обязателен всегда.

Остальные органы: высший коллегиальный орган, попечительский совет, надзорный орган учредитель создает по своему усмотрению.

Выгодоприобретатель вправе за свой счет заказать аудит деятельности фонда у выбранного им аудитора, а расходы могут быть ему возмещены по решению попечительского совета.

Если в течение года после смерти учредителя органы фонда не сформированы, фонд подлежит ликвидации по требованию выгодоприобретателей или уполномоченного государственного органа. Поэтому мы заранее прописываем в уставе подназначение управляющих из заданного списка.

Следует учитывать, что учредитель личного фонда никогда не может быть единоличным исполнительным органом личного фонда или входить в состав коллегиального исполнительного органа. Эта проблема решается установлением в условиях управления особой роли учредителя.

Дополнительно можно создать надзорный орган. По уставу ему передают:

• согласование сделок фонда, например инвестиционных, займов, гарантий;
• надзор за единоличным исполнительным органом;
• право досрочно прекратить полномочия управляющего при недобросовестных действиях и назначить временного управляющего.

Закон требует указать в условиях управления:

• вид и размер передаваемого выгодоприобретателям имущества или порядок его определения;
• срок либо периодичность передачи;
• обстоятельства, при наступлении которых передача происходит.

Условия управления могут ставить передачу имущества в зависимость от обстоятельств, относительно которых неизвестно, наступят они или нет.

При жизни учредителя устав, условия управления и иные внутренние документы фонда можно менять, если он сам не запретил это в уставе.

Внесение изменений в учредительные документы после смерти учредителя возможно только по решению суда и только если управление на прежних условиях стало невозможно по обстоятельствам, которые нельзя было предвидеть при создании фонда согласно п. 8 ст. 123.20-4 ГК РФ.

Если учредитель предусмотрел это в уставе, фонд продолжает работать по утвержденным им правилам, и после его смерти органы фонда уже не могут принять решение о ликвидации, документы становятся неизменными.

Что происходит с выгодоприобретателями:

• их права не переходят по наследству;
• новые выгодоприобретатели определяются по условиям управления, в том числе через заранее заданное подназначение;
• если условия управления предусматривают выплаты исключительно неопределенному кругу лиц, фонд в течение шести месяцев подлежит преобразованию в общественно полезный фонд.

Освобождаются выплаты по условиям управления, а также при распределении имущества после ликвидации фонда. После смерти учредителя они НДФЛ не облагаются. До дня смерти учредителя освобождение действует только для самого учредителя, его супруга и близких родственников и только если получатель на дату получения дохода является налоговым резидентом РФ согласно п. 18.2 ст. 217 НК РФ.

С 1 октября 2023 года передача личным фондом имущества выгодоприобретателям не облагается НДС в силу подп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ. При передаче в фонд коммерческой недвижимости или другого имущества, ранее использованного в бизнесе, мы отдельно проверяем восстановление НДС по вычетам.

Срок регистрации в ФНС до 3 рабочих дней со дня подачи документов. Но полный процесс подготовки документов и оценки активов занимает в среднем от 20 до 60 рабочих дней в зависимости от сложности задачи. Отдельно считается переоформление активов на фонд: недвижимость через Росреестр, доли и акции через нотариуса и реестродержателя.

Регистрация фонда и его наполнение мы различаем на разные этапы.

• устав личного фонда;
• условия управления личного фонда;
• решение об учреждении личного фонда;
• заявление о регистрации личного фонда;
• согласование всего комплекта документов с нотариусом.

• Субсидиарная ответственность: учредитель отвечает по обязательствам фонда при недостаточности его имущества, и срок для этой ответственности законом не ограничен. Личный фонд, за исключением наследственного, отвечает по обязательствам учредителя в течение трех лет со дня создания, и суд вправе продлить этот срок, но не более чем на пять лет со дня создания фонда.
• Оспаривание сделки по созданию фонда: помимо срока субсидиарной ответственности, само создание фонда можно отдельно оспорить как мнимую сделку. Действует общий срок исковой давности, три года с момента, когда кредитор узнал или должен был узнать о начале исполнения сделки, и не более десяти лет с начала ее исполнения. Этот срок не совпадает с трехлетним окном субсидиарной ответственности и может оказаться менее выгодным для учредителя.
• Брак и совместное имущество: если активы нажиты в браке, до передачи в фонд нужно определить их режим брачным договором или соглашением о разделе. Согласие супруга возможно, но риск его последующего оспаривания юристы оценивают как высокий.
• Банкротство: в законодательстве о банкротстве остаются неурегулированные зоны, поэтому гарантировать, что фонд защитит имущество от любых кредиторов, сегодня нельзя.
• Принудительная ликвидация: возможна по иску уполномоченного государственного органа, если фонд ведет деятельность, указанную в законодательстве об иностранных агентах.
• Потеря статуса МСП: Если личный фонд получает более 25% долей или акций в обществе, такое общество теряет статус субъекта малого и среднего предпринимательства и связанные с ним льготы.

Если у Вас есть активы за рубежом или бизнес нужно редомицилировать в Россию, подойдет другая правовая конструкция: международный личный фонд согласно ФЗ «О международных компаниях и международных фондах». У него другие условия создания и другой правовой режим.

Обязательно ли идти к нотариусу? Да. Решение об учреждении, устав и условия управления подлежат нотариальному удостоверению.

Нужно ли сдавать отчетность в Минюст? Нет. С 8 августа 2024 года закон о некоммерческих организациях на личные фонды не распространяется.

Может ли фонд вести бизнес? Да, если это соответствует целям устава. Фонд вправе создавать хозяйственные общества и участвовать в них.