СМЕНА НАЛОГОВОГО РЕЖИМА

ОСНО для ООО назначается автоматически после регистрации, если не выбран спецрежим.

Какие налоги придётся платить на ОСНО:

• Налог на прибыль — 25% — из них 8% федеральный, 17% региональный;

Налог начисляется с разницы «доходы − расходы».

Для ряда аккредитованных IT‑компаний действует ставка 5%.

• НДС — 20% с выручки от реализации.

• Налог на имущество организаций — до 2,2% от кадастровой или остаточной стоимости в зависимости от региона ---> ст. 380 НК РФ.

Кто может применять ЕСХН?

Система предназначена для производителей сельхозпродукции и поставщиков услуг сельхозтоваропроизводителям: растениеводов, животноводов, рыбоводов, лесхозов и т. п.

Базовая ставка — 6 %, но региональные власти имеют право снизить её до 0 %.

С 2019 года компании на ЕСХН выступают плательщиками НДС ---> п. 4 ст. 8 ФЗ № 335‑ФЗ, то есть при продажах и получении авансов необходимо начислять НДС 20 % и уплачивать его в бюджет.

От уплаты НДС можно отказаться ---> п. 1 ст. 145 НК РФ — при условии подачи уведомлений в налоговую и соблюдения предельных значений выручки:

• 90 млн ₽ в 2019 г.,
• 80 млн ₽ в 2020 г.,
• 70 млн ₽ в 2021 г.,
• 60 млн ₽ в 2022 г. и др.

Налоговая нагрузка формируется двумя платежами:

• аванс по итогам I полугодия;
• годовой расчёт с учётом аванса.

УСН — режим для малого и среднего бизнеса, который упрощает налогообложение и отчётность.

Налог платится:

• авансами в течение года;
• итоговым платежом по результатам года.

Ключевые ограничения УСН в 2025 году:

• численность не более 130 человек,
• годовой доход не выше 450 000 000 ₽,
• остаточная стоимость ОС не более 200 000 000 ₽,
• доля участия юрлиц — не более 25%.

С 2025 года компании на УСН с оборотом выше 60 000 000 ₽ обязаны платить НДС

Возможны разные схемы:

• уплата с возможностью зачёта входного НДС ставки — 20% либо льготные 10%;
• сохранение упрощённых ставок, например, 5%/7% — без зачёта входного НДС.

УСН бывает двух видов:

• «Доходы» ставка 6%;
• «Доходы минус расходы» ставка 15%.

В некоторых регионах действуют льготные ставки.

Смена типа УСН возможна, но с ограничением — один раз в год; необходимо отправить уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения.

Действует с 1 июля 2022 по 31 декабря 2027 года.

Режим доступен ИП и компаниям при соблюдении ряда ограничений:

• до 5 сотрудников‑резидентов РФ,
• годовой доход ≤ 60 млн ₽,
• остаточная стоимость основных средств ≤ 150 млн ₽,
• расчётный счёт в банке из реестра ФНС,
• отсутствие филиалов,
• доля участия третьих организаций ≤ 25%, с отдельными исключениями.

• АУСН нельзя совмещать с другими режимами;
• налог платится ежемесячно.

Налоговые ставки:

• 8% при объекте «Доходы»;
• 20% при «Доходы минус расходы»;
• минимальная ставка — 3% при убытках или когда рассчитанный налог меньше 3%.

Плательщики освобождены от подачи декларации по этому режиму, многих отчётных обязанностей и выездных налоговых проверок;

Исключения касаются:

• НДС — ввозного и агентского;
• налога на прибыль по дивидендам;
• кадастрового налога на отдельные объекты.

НДФЛ за сотрудников удерживает банк‑эквайер расчётного счёта.

УСН

• Порог по доходу — 450 млн ₽: при превышении в течение месяца предприятие теряет право на УСН.
• Лимит остаточной стоимости основных средств — 200 млн ₽ — за исключением российского высокотехнологичного оборудования.
• Ограничение по среднему числу работников — не более 130 человек, включая совместителей и исполнителей по ГПХ, кроме самозанятых и ИП.
• Для перехода на УСН выручка за 9 месяцев года не должна превышать 337,5 млн ₽.

УСН также недоступна для компаний и предпринимателей, занятых в:

• производстве подакцизной продукции,
• добыче «необщераспространённых» полезных ископаемых,
• игорном бизнесе,
• производстве/торговле изделиями из драгоценных металлов — кроме серебра.

АУСН

• Лимит по доходам для АУСН — 60 млн ₽ в год.

При расчёте учитывается выручка текущего года и предшествующего года — при превышении лимита право на режим теряется.

• Кто не может использовать АУСН:

банки,

кредитные организации,

страховщики,

инвестиционные фонды,

профессиональные участники рынка ценных бумаг,

организаторы азартных игр;

с 1.01.2025 майнеры криптовалют исключены из спецрежима.

• Запреты по видам деятельности:

производство подакцизных товаров - с оговорёнными исключениями;

добыча полезных ископаемых, кроме общераспространённых.

• Ограничения по статусу лиц: поверенные, комиссионеры и агенты не вправе применять режим.
• Дополнительные препятствия:

наличие филиалов/обособленных подразделений,

доля участия в уставном капитале других компаний более 25%,

остаточная стоимость основных средств по бухучёту свыше 150 млн ₽.

ЕСХН

• запрет на майнинг криптовалюты, 
• режим недоступен для компаний и ИП, которые не производят сельхозпродукцию, а занимаются только её первичной или промышленной переработкой;
• ограничение действует для производителей подакцизных товаров, за исключением тех, кто производит вино из собственного винограда;
• запрещено для предприятий игорного сектора;
• не могут применять ЕСХН казённые, бюджетные и автономные учреждения.

Перейти на УСН возможно только с нового календарного года — подать уведомление нужно не позднее 31 декабря предыдущего года.

Срок: не позднее 12.01.2026 — перенос с 31.12.2025.

Уведомление можно отправить в любую налоговую инспекцию, независимо от адреса регистрации ИП или ООО ---> письмо ФНС № СД‑4‑3/16373@.

ШАГ 1 - ЗАПОЛНЕНИЕ УВЕДОМЛЕНИЯ

При переходе на упрощённую систему налогообложения заполните соответствующее уведомление по форме № 26.2-1.

• для бывших самозанятых ИП предусмотрен отдельный бланк.

КАК ЗАПОЛНИТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ ОРГАНИЗАЦИИ:

В шапке:

• ИНН и КПП компании;
• официальное наименование организации;
• код налоговой инспекции получателя уведомления.

Обязательно отметьте код вида налогоплательщика:

1 — при подаче с документами первичной регистрации;

2 — при подаче с документами повторной регистрации;

3 — при переходе на УСН с другого налогового режима.

В основной части:

• Код даты перехода:

-проставьте «1», если переход начинается с 1 января;

-«2», если с даты постановки на учёт.

• Укажите год, с которого применяется УСН.

• Выберите объект налогообложения:

«1» — только доходы,

«2» — доходы минус расходы.

• Укажите год подачи уведомления.
• Внесите данные по доходам за 9 месяцев — рассчитываются по правилам налога на прибыль ---> п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
• Укажите остаточную балансовую стоимость основных средств на 1 октября по бухгалтерским данным; учитываются только амортизируемые объекты ---> пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Внизу:

• Укажите количество листов приложений.

Как правило это копия доверенности — если заявление подаёт не руководитель, а его представитель;

Если заявление подписывает руководитель, в соответствующих полях ставятся прочерки.

• Укажите код подписывающего лица:

1 — руководитель,

2 — представитель.

• Впишите ФИО подписанта, контактный телефон, подпись и дату.
• Если документы подаёт представитель, укажите реквизиты документа, на основании которого он действует.

КАК ЗАПОЛНИТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ ИП:

Порядок заполнения уведомления для ИП тот же, что и для организаций, но есть ряд особенностей:

• в поле КПП проставляется прочерк;
• в поле наименования указываются Ф.И.О. предпринимателя полностью — точно как в удостоверении личности;
• в основной части не указываются сведения о доходах и стоимости основных средств — в этих ячейках проставляют прочерки;
• в конце заявления Ф.И.О. предпринимателя можно не дублировать, если он проставил код «1» и подписывает уведомление лично;
• если уведомление подписывает представитель и указан код «2», нужно указать его Ф.И.О. и приложить нотариально заверенную доверенность ---> п. 3 ст. 29 НК РФ; п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Допускается также электронная доверенность, заверенная УКЭП доверителя.

При смене объекта УСН, например, с «Доходы» на «Доходы минус расходы», используйте форму 26.2‑6.

Что заполнить:

В шапке:

• ИНН и КПП,
• четырёхзначный код налоговой инспекции - ищите на сайте ФНС,
• наименование организации/ Ф.И.О. ИП.

В основной части:

• год начала действия;
• код выбранного объекта — 1 - Доходы/ 2 - Доходы минус расходы;

Внизу:

кто подписывает:

• 1 — руководитель/ИП;
• 2 — представитель.

Указываются Ф.И.О., телефон, дата, подпись.

ШАГ 2 - ПОДАЧА УВЕДОМЛЕНИЯ

Куда подавать уведомление?

• в регистрирующую налоговую при одновременной регистрации бизнеса;
• в инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП — если подаёте в течение 30 дней после постановки на учёт;
• в любую налоговую без привязки к адресу — при использовании формы № 26.2‑1.

Вы можете подать уведомление:

• на бумажном носителе: лично в инспекцию, через доверенное лицо, по почте с описью вложения или через МФЦ;
• онлайн: через оператора ЭДО или через личный кабинет организации/ИП на сайте ФНС.

Для электронной подачи необходима усиленная квалифицированная электронная подпись - УКЭП.

Как подтвердить подачу уведомления о переходе на УСН:

• при личной подаче подготовьте два экземпляра заявления — один отдайте инспектору, второй оставьте себе с проставленной печатью или отметкой о приёме;
• при отправке почтой используйте заказное письмо с описью вложений и уведомлением о вручении.

ШАГ 3 - УБЕДИТЕСЬ, ЧТО ВАС ПЕРЕВЕЛИ НА УСН

Уведомление о переходе на УСН имеет информативный статус — официального подтверждения от налоговой не приходит.

• Если переход оформлен, всё в порядке.
• Если вы видите, что переход не отражён, предъявите инспекторам доказательства отправки уведомления: например, расписку от налоговой или копию отправленного заявления.

• ПОЗВОНИТЬ В НАЛОГОВУЮ — самый простой и быстрый путь: позвоните в ИФНС по месту регистрации бизнеса.

Узнать номер инспекции можно в сервисе ФНС по адресу.

Введите адрес регистрации:

1. ИП — прописка,
2. юрлицо — юридический адрес.

• ПОСМОТРЕТЬ В ЛИЧНОМ КАБИНЕТЕ ФНС:

1. у ИП режим отображается под ФИО;
2. у юрлица — в разделе «Сведения о применяемых специальных налоговых режимах».

• НАПРАВИТЬ ОФИЦИАЛЬНЫЙ ЗАПРОС В ФНС — через сервис или онлайн‑бухгалтерию с ЭЦП.

Ответ оформляется письмом формы № 26.2‑7.

Срок — до 30 дней.